Fortbildung und Seminare
LIVE-Online-Seminar
Seminarinhalte
Neuregelungen der Besteuerung von Photovoltaikanlagen - Einkommensteuer / Gewerbesteuer / Umsatzsteuer
Durch das Jahressteuergesetz 2022 sind umfangreiche Änderungen bei der Besteuerung von PV-Anlagen vorgenommen worden: Umsatzsteuerlich kommt seit Jahresbeginn 2023 ein Nullsteuersatz zur Anwendung. Ertragsteuerlich werden Einnahmen und Entnahmen aus bestimmten PV-Anlagen bereits seit 2022 steuerfrei gestellt. Diese Steuererleichterungen sollen den Ausbau von erneuerbaren Energien fördern.
Die Neuregelungen lösen allerdings eine Vielzahl von Fragen im Bereich der Einkommen- und Umsatzsteuer aus.
In dem Online-Seminar gehen die Referenten praxisnah und anhand von vielen Beispielen auf das neue Recht ein.
Berücksichtigt werden vor allem auch die aktuellen Äußerungen der Finanzverwaltung: Zur Umsatzsteuer hat sich die Verwaltung mit einem BMF-Schreiben und nachfolgenden Erlassen auch der Länderfinanzbehörden positioniert. Ertragsteuerlich hat sich die Finanzverwaltung in dem lange erwarteten BMF-Schr. v. 17.7.2023 geäußert.
Die Äußerungen der Verwaltung werden von den Referenten aufgegriffen und kritisch hinterfragt.
Themenübersicht
I. Ertragsteuerliche Aspekte
- Einführung einer Steuerfreiheit für bestimmte PV-Anlagen
- (§ 3 Nr. 72 EStG)
- Zeitliche Anwendung
- Anlagenerwerb ab 2022
- Anlagenerwerb vor 2022
- Verhältnis: Liebhabereiwahlrecht und § 3 Nr. 72 EStG
- NEU: Zeitliche Ausweitung der Liebhabereiantragsstellung
2. Wer ist persönlich steuerbefreit?
- Einzelbetrieb
- Personengesellschaft
- Kapitalgesellschaft
- Verhältnis: Handelsbilanz / Steuerbilanz
3. Welche PV-Anlagen sind steuerbefreit?
- PV-Anlagen auf Einfamilienhaus
- PV-Anlagen auf nicht Wohnzwecken dienende Gebäude
- PV-Anlagen und sonstige Gebäude
- Wann gilt welche kWp-Höchstgrenze?
- Gefahr: Nutzungsänderung
4. Persönliche Maximal-Fördergrenze von 100 kWp
- Berechnungsgrundsätze
- Freigrenze oder Freibetrag?
5. Umfang der Steuerfreiheit
- Welche Einnahmen bzw. Entnahmen ab 2022 sind steuerfrei?
- Besonderheit: Anlagenverkauf und Anlagenübertragung
- Steuerfreiheit und Folgewirkung auf den Betriebsausgabenabzug
- Sind Betriebsausgaben in 2022 für die Jahre vor 2022 noch abziehbar?
6. Stromnutzung in einem eigenen (Handwerks-)Betrieb
- Betreiben einer PV-Anlage als eigener Gewerbebetrieb
- Betreiben der PV-Anlage als Teil eines anderen Betriebs
- Besonderheiten bei den steuerfreien Einnahmen und Entnahmen
- Welche Betriebsausgaben sind nicht abziehbar?
- Besonderheiten: Anwendung von § 7g EStG
- Gestaltungsmöglichkeiten und Gestaltungsgrenzen
7. Ausschluss der gewerblichen Infizierung bei § 3 Nr. 72 EStG
- Blick in § 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG
- Ausschluss der gewerblichen Infizierung bei § 3 Nr. 72 EStG
- Gefahr des Infizierungsentfalls: Zwangsentnahme und Übergangsregelung bis zum 31.12.2023
8. Weitere Besonderheiten
- Investitionsabzugsbetrag / Sonderabschreibung gem. § 7g EStG und Steuerfreiheit gem. § 3 Nr. 72 EStG
- Handwerkerleistungen: Verhältnis § 3 Nr. 72 EStG zu §§ 35a bzw. 35c EStG
- Auslandsimmobilien / Betriebsaufspaltung
II. Umsatzsteuerliche Aspekte
- Gesetzliche Neuregelung
- Lieferung und Installation von Solarmodulen, Speichern und wesentlichen Komponenten
- Begünstigte Anlagen / Betreiber (z.B. Gemeinwohl dienende Zwecke)
- Nachweisführung durch den Leistenden (u.a. 30 kW-Regelung)
- Auswirkungen einer „gemischt“ begünstigten und nicht begünstigten Nutzung durch den Empfänger
- Nebenleistungen zur Lieferung / Installation
2. Rechnungsstellung im Übergangszeitraum
- Leistungszeitpunkt bei Lieferung und Installation
- Umgang mit Anzahlungsrechnungen
3. Besteuerung von Neuanlagen und Gestaltungsüberlegungen für Bestandsanlagen
4. Besteuerung der Einspeisung
5. Kleinunternehmerregelung (auch: Neuerungen durch das Wachstumschancengesetz)
- Widerruf der Option zur Regelbesteuerung
- Zeitpunkt des Widerrufs
- Verhältnis zu § 15a UStG
6. Besteuerung der Privatnutzung
7. „Entnahme“ von Bestandsanlagen
- Entnahmevoraussetzungen lt. BMF
- Entnahmezeitpunkt
- Behandlung in der USt-Erklärung
- Vorsteuerberichtigung?
- Allgemein: Auswirkungen auf den bereits vorgenommenen Vorsteuerabzug?
8. Übertragung von Bestandsanlagen auf Dritte/Angehörige?
III. Sonstiges
- Wegfall der Betriebsanmeldung (BMF v. 12.6.2023)
- § 3 Nr. 72 EStG und Gewährung der EPP lt. EStG
- Bauabzugsteuer
- Gewerbesteuerliche Aspekte
- Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 32 GewStG
- Erweiterte Grundbesitzkürzung und § 3 Nr. 72 EStG
- Erbschaftsteuerliche / schenkungsteuerrechtliche Aspekte
- Ausweitung der Beratungsbefugnis von Lohnsteuer-Hilfevereine
Terminübersicht
Teilnehmergebühr
120,00 € (zzgl. 19% MwSt.)
- Mitglied im StBV Sachsen & nichtberufsang. Mitarbeiter
180,00 € (zzgl. 19% MwSt.)
- für Teilnehmer, die nicht Mitglied im StBV Sachsen sind